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关于征集《内部控制审计管理办法(草案)》和《财务预算管理审计办法(草案)》修改意见和建议的通知
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关于征集《内部控制审计管理办法(草案)》和《财务预算管理审计办法(草案)》修改意见和建议的通知

2016-08-31 15:01:36

集团各单位、机关各部(室):

    为了规范沈阳威尼斯集团及各分子企业内部控制审计监督工作,加强集团企业预算管理,根据《中华人民共和国审计法》、《企业有关内部审计管理制度》,结合集团企业实际情况,特制定《《内部控制审计管理办法(草案)》和财务预算管理审计办法(草案)》。现将征求意见稿发给你们,望各单位(部积极组织相关人员参与讨论,并提出宝贵的修改意见和建议。

请各单位(部室)将反馈意见形成书面材料上报,上报材料需单位负责人签字并加盖公章,无意见或建议也要以书面形式上报,单位负责人签字、加盖公章。请于2016年9月12日15:00之前上报至集团审计室314室。   

附件:1.《财务预算管理审计办法(草案)》

      2.《内部控制审计管理办法(草案)》

 

 

                            威尼斯游戏网站审计室

                              2016年8月31日

 

 附件1

内部控制审计管理办法(草案)

 

第一章 总则

    第一条  为了规范威尼斯游戏网站有限企业(以下简称“集团企业”)及各分子企业内部控制审计监督工作,保证审计质量,依据集团企业《内部审计管理制度》和各项内控管理制度规定,制定本管理办法。

第二条  本管理办法所称内部控制是指集团企业及其分子企业为保护财产安全、完整,确保会计数据真实可靠,提高效率和质量,保证经营方针和目标的实现,而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。

第三条  本管理办法所称内部控制审计,是指集团企业审计部门对集团企业及其分子企业内部控制的健全性、可靠性、有效性进行的审计监督。主要目的是,通过内部控制审计,促进企业建立健全内部控制制度体系,确保会计报表的可靠性,经营管理的有效性和经营活动遵循各种法规的合法性。

第四条  本管理办法适用集团企业及各分子企业。

 

第二章  内控审计主要内容

    第五条  对机构设置、人员分工内部控制进行审计监督的主要内容:

    1.审查各部门、各环节、各层次分工及机构设置是否合理、有效;

    2.审查是否按照职务分离的原则,建立健全各种管理办法。各项经纪业务授权、经办、核准、实行、记录等步骤的职务是否恰当分离,相互牵制作用是否有效。

    第六条  对文件记录内部控制进行审计监督的主要内容:

    1.审查各部门、各级管理人员的职责是否以书面形式予以明确;

    2.审查会计记录制度是否符合规法要求,会计记录是否真实、恰当地反映了经济业务的发生、处理和结果。

第七条  对水费查收业务内部控制进行审计监督的主要内容:

    1.审查查收控制制度的健全性。检查查收实施是否合规、完整;

    2.审查销售发票控制制度的健全性。检查发票开出的依据、发票数量、单价、金额是否与营业查表数量、金额一致;

    3.审查收款业务控制制度的健全性。检查是否完整地记录各项收入;

4.审查应收账款控制制度的健全性。检查应收账款记录、核对、分析、催收、调整等控制措施的有效性。

    第八条  对物资设备采购和招标内部控制进行审计监督的主要内容:

1.审查物资采购控制制度的健全性。检查物资采购计划、采购合同实行、产品验收等业务处理程序和控制措施;

2.审查物资收发控制制度的健全性。检查物资收发审批、记录、复核手续是否完备、稽核控制是否有效;

3.审查企业工程施工招标、设计招标、物资采购招标的处理程序和过程控制措施。

第九条  对工程施工内部控制进行审计监督的主要内容:

    1.审查项目施工进度计划管理控制措施;

    2.审查工程质量控制制度的健全性。检查项目设计、施工、质量监察控制的有效性;

    3.审查工程成本费用控制制度的健全性和有效性。

    第十条  对人力资源内部控制进行审计监督的主要内容:

    1.审查人事合同签订、人员考核等控制程序和措施的有效性;

    2.审查工资发放控制制度的健全性。检查工资单、工资汇总表等是否经过审核,发放的工资是否全部列入工资手册,计入工资总额。

第十一条  对货币资金内部控制进行审计监督的主要内容:

1.审查资金预算审批制度的健全性。检查货币资金预算、计划编制是否准确、可靠;

2.审查货币资金控制制度的健全性。检查货币资金是否全部入账,手续是否完备;检查货币资金支出审批、记录、稽核、盘存手续是否严密、有效;

3.审查银行往来账控制制度的健全性。检查银行对账单核对、保管,银行余额调节表编制、审核业务处理程序和控制措施是否严密有效。

第十二条  对固定资产、无形资产内部控制进行审计监督的主要内容:

    1.审查购置固定资产、形成的无形资产支出预算控制管理办法的健全性;

    2.审查固定资产、无形资产取得控制制度的健全性;

    3.审查固定资产、无形资产管理控制制度的健全性。检查资产计价和折旧的计算,资产的定期盘点,固定资产的盘存报废处理,会计记录等业务是否规范。

 

第三章  内控审计程序

第十三条  集团企业内部审计部门按照下列审计程序对集团企业下属分子企业内部控制进行审计监督:

1.了解岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求;

    2.审阅各种文件,了解各项内部控制制度,取得与审计内容有关的信息;

    3.利用文字说明法、调查表法和流程图法对内部控制进行分析,找出内部控制的弱点;

4.对内部控制进行符合性测试:

⑴ 对实物资产进行盘点;

⑵ 对有关业务人员操作情况进行实地观察;

5.收集审计证据,编制审计工作底稿;

6.根据审计结果,提出审计报告。对查出的违反国家法律、法规以及集团企业相关制度的财务收支行为,将依照有关法律法规和规章进行处理。对审计中查处的内部控制缺陷或弱点,有针对性地提出可行的改进意见和建议,向被审计单位和集团企业主管领导反馈。

 

第四章  附则

第十四条  本管理办法由集团企业审计室拟定并负责说明。

第十五条  本管理办法未尽事宜,实行国家有关法律、法规和集团企业的有关规定。

第十六条  本管理办法实施后生效。

 

 

 

 

 

 

附件2

财务预算管理审计办法(草案)

 

第一章  总则

    第一条  为加强集团企业财务预算管理,促进财务预算的合理、准确、规范和有效控制财务收支,保证集团企业财务预算的贯彻实行和经营目标的实现,根据《中华人民共和国审计法》、《企业有关内部审计管理制度》,结合集团企业实际情况,特制定本办法。

第二条  财务预算管理审计应以遵守国家的法律法规和集团企业预算管理规定为原则,以维护集团企业的整体利益为出发点。

    第三条  财务预算管理审计,是审计部门依照集团企业管理规定,依法对企业预算管理的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。

第四条  本办法适用于集团企业内各预算单位、部门及其所属的分、子企业和直属单位。

 

第二章  财务预算管理审计内容

第五条  财务预算管理审计就是对企业本部及所属单位财务预算管理情况,包括预算管理原则、预算控制机制、预算的编制、审查、审批、实行、调整、考核等方面进行的全方位、全过程的审计,重点是对预算编制、实行及结果的审计评价和监督。

    第六条  财务预算管理原则审计

    审核财务预算的决策、编制、实行、考核等管理方面是否遵循遵纪守法、集中统一、讲求效益、综合平衡、制约监督的原则。

    第七条 财务预算控制机制的审计

(一)审查财务预算控制制度的健全性。企业的各项经营活动应全部纳入预算管理,预算管理程序应符合内部控制制度的要求。

(二)审查各归口管理部门、所属单位预算管理目标、任务的明确性和预算控制措施的可行性。

第八条  预算编制审计

(一)预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合法

律和政策规定,预算编制的严肃性、公开性如何;预算的编制是否同企业制定的年度经营方针、经营目标和年度重点工作的安排紧密结合起来,是否同企业的经营决策紧密结合起来。

(二)各项收支是否按规定纳入预算编制,是否坚持效益优先、总量平衡、服从上级下达的经营目标要求的原则;是否坚持积极稳健、以收定支、收支平衡、控制财务风险的原则;是否坚持权责对等、切实可行、围绕经营战略实施的原则。

(三)审查预算的基础调整与调整幅度的确立是否合理,各级各层次核算关系是否严禁,预算起点的确立是否恰当或依据是否充分。

(四)审查预算编制是否真实、准确。主要审查预算收入是否合理、正确,各项收入是否纳入财务部门统一管理、统一核算,款项是否及时足额到位;各项支出是否真实,是否多报、虚报项目支出。

(五)审查预算编制的效益性如何。主要审查预算编制是否完整、科学,掌握企业预算内外资金总量,监督企业安排的预算指标结构和项目落实情况,以免因预算编制不合理等原因,造成企业资金闲置或损失浪费等隐患。

第九条  预算实行审计。预算实行审计内容包括:收入预算实行情况审计和支出预算实行情况审计。

(一) 收入预算实行情况审计

    1.应当纳入预算管理的各项收入,是否齐全,是否真实、合法、完整,有无隐瞒、少列收入,推迟或提前确认收入行为。

    2.是否按预算目标积极组织收入,有上交任务的基层单位或部门是否将应上交的预算收入及时足额上缴集团企业财务,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠预算收入或设置“账外账”行为。

    3.有无利用过渡性“应付、预收、其它应收、其它应付、预付”等会计科目挂账,隐瞒收入或直接列收列支等问题。

    4.收费的项目、标准和范围是否按照集团企业规定的标准实行收费,会计处理是否合法、合规,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等问题。收费是否贯彻“收支两条线”原则,是否使用财务部门统一票据。

    5.是否有切实可行的保证预算收入目标实现的控制措施和办法。

(二) 支出预算实行情况审计

    1.预算支出是否严格按照预算确定的经费项目、定额的指标和支出用途进行开支,是否严格实行国家有关财务制度和企业有关规定,是否存在擅自扩大开支范围和提高开支标准的行为。

    2.企业发生的各项支出是否真实、合法,有无随意改变支出的确认标准或计量方法,多列、不列或少列支出;预算支出中有无虚列支出现象,有无挤占、挪用、损失浪费或滥发钱物等行为。

    3.各项支出,包括经营支出、基本建设支出和各类经费支出分类是否合理,是否正确划清各类分类支出的界限,支出是否真实并严格按预算(计划)实行,有无预算(计划外或超计划)等问题。

    4.专项资金支出是否按规定项目或用途专款专用,有无挤占或虚列行为,会计核算是否合规、正确。

    5.有无利用应收及暂付、应付等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列收列支等问题。

    6.预算支出中是否有切实可行的保证预算目标实现的控制措施和办法。

第十条  预算调整审计

1.审查预算调整幅度的制定是否恰当,预算控制的是否适度。

2.审查预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数量、措施和有关说明,是否符合规定的程序,是否按程序实行。

第十一条  预算实行结果审计。对预算实行结果审计的主要包括以下内容:

1.审核收支预算实行结果与预算存在的差异,分析预算完成情况;如果存在超预算或结余的情况,分析产生的原因。

2.为保证预算的实行采取了哪些加强管理、增收节支的措施,对措施的合理性和有效性进行评价。

3.审核预算实行的效果如何。预算指标的完成率怎样。

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